2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行，财政部、税务总局同步发布2026年第10号公告，对建筑用砂、土、石料增值税简易计税政策作出衔接调整。本次政策延续3%简易计税优惠，但将适用条件由“自产”收紧为“自行采掘”，标志着砂石行业增值税征管从宽松口径转向源头管控，对采掘、加工、贸易全链条产生深远影响。

　　旧政策核心依据为《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号） 第二条第（三）项，及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）。文件原文明确：一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照3% 征收率计算缴纳增值税。此处“自产”涵盖自行采掘、外购原料加工等多种生产形式，未严格限定原料来源，仅要求企业完成生产加工环节即可适用简易计税，外购直接销售则按13%一般计税。

　　新政策核心依据为《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号） 第三条第（一）项，文件原文规定：2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连续自行生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可以再一次进行选择适用简易计税方法，按照3% 征收率计算缴纳增值税。同时明确，外购砂、土、石料再销售或简单加工，均不适用简易计税，统一按13%税率一般计税。

　　新旧政策最核心的变化，是将简易计税适用前提从“自产”调整为“自行采掘”。旧政策中“自产”侧重生产加工环节，企业外购矿石、矿渣加工成机制砂，或外购砂石简单筛分后销售，均可认定为自产适用3%征收率；新政策中“自行采掘”强调资源源头属性，要求企业一定拥有合法采矿权，直接从自然界开采砂、土、石料，仅可伴随清洗、筛分等简单物理加工，外购原料加工、委托加工、贸易转售等行为，均被排除在简易计税范围之外。这一调整彻底堵住“外购原料简单加工即享优惠”的征管漏洞，实现优惠政策精准聚焦一手资源采掘企业。

　　旧政策下，“自产”界定模糊，外购加工砂石是否适用简易计税长期存在税企争议，各地执行口径不一。新政策以“自行采掘”为明确红线，征管标准全国统一：拥有采矿权证、实际开展采掘业务的企业，销售自采砂石可按3%简易计税；无采掘环节的纯贸易企业、外购原料加工公司，一律按13%一般计税。这一变化简化征管判定逻辑，减少政策执行偏差，让企业税务处理更具确定性。

　　对自有采掘资质的矿山企业，新政延续3%简易计税，税负保持稳定，成本优势进一步凸显；对外购原料加工砂石、纯砂石贸易企业，税负从3%升至13%，成本大幅度上升，利润空间被压缩，将加速行业洗牌，推动无采掘能力的中小企业转型或退出市场。同时，新政带领企业规范资源开采资质，杜绝无矿权采掘、违规加工等行为，助力砂石行业规范化、规模化发展。

　　新政明确简易计税优惠执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日，延续了增值税优惠常态化管理思路，既避免政策突变引发市场波动，又为后续政策优化预留空间。小规模纳税人销售砂石料，仍按现行减按1%征收率计税，政策兼顾不同规模企业经营实际，保障建筑原材料市场供应稳定。

　　本次砂、土、石料增值税政策调整，是增值税法施行后优惠政策精准化、规范化的重要体现。政策坚守“税收中性”原则，将优惠聚焦资源采掘源头环节，既保障国家税收权益，又遏制行业内违规套用简易计税的行为，推动砂石行业从分散、粗放式经营向合规、集约化转型。对于建筑、基建等下业，政策虽短期推高外购砂石成本，但长期有利于稳定砂石供应质量、规范市场行情报价体系，助力建筑行业高质量发展。

　　综上，2026年砂、土、石料增值税政策以“自行采掘”为核心界定，完成了简易计税政策的优化升级，实现了税收征管与行业监管的协同发力。企业需及时对照政策要求，梳理业务模式，完善采掘资质，合规选择计税方式，在政策新规下实现稳健经营。

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